Käibemaks praktikas
Ülevaade Eesti ja Euroopa kohtu olulisematest lahenditest
Kas oled kunagi pidanud käibemaksuvaidluses taganema, sest ei tea, kuidas kohus võiks otsustada?
Euroopa Kohtu praktika määrab, kuidas käibemaksureegleid tõlgendatakse – ka Eestis. Aga kellel on aega lugeda keerulisi kohtulahendeid, mis avaldatakse võõrkeeles ja jõuavad meie praktikasse vahel isegi aastase viitajaga?
Raamat „Käibemaks praktikas“ teeb sinu töö lihtsamaks. Maksuekspert Tõnis Elling on koondanud kaante vahele viimaste aastate kõige olulisemad käibemaksu kohtulahendid, tõlkinud need arusaadavasse keelde ja selgitab põhjalikult, kuidas need mõjutavad just Eesti ettevõtteid.
Raamatust leiad:
- Praktilised kommentaarid iga kohtuotsuse juurde – mida see ettevõtja ja raamatupidaja jaoks tähendab.
- Temaatilise struktuuri – leiad kiiresti vastuse konkreetsele küsimusele.
- Eestikeelse analüüsi keeruliste maksunüansside kohta, mis tõlkes võib kaduma minna.
Hoia end kursis käibemaksu praktika ja muutustega, sest sellel on mõju ettevõtlusele ja majandusele tervikuna.
***
Tõnis Elling on lõpetanud Eesti Vabariigi Politseiakadeemia, erakõrgkooli Veritas ja tal on õigusteaduste magistrikraad Tartu Ülikoolist. Maksundusega on Tõnis tegelenud üle 25 aasta. Tööalaselt puutus ta selle valdkonnaga kokku 1999. aastal, asudes tööle Tallinna Juriidiliste Isikute Maksuametisse. Ametniku perioodile järgnes õppejõutöö Sisekaitseakadeemia Finantskolledžis (2005–2018), kus Tõnis õpetas tulevastele maksu- ja tolliametnikele erinevaid maksunduse aineid. Alates 2009. aastast lisandus õppejõu ametile paralleelselt maksu nõustaja töö erinevates rahvusvahelistes nõustamisfirmades.
Praegu töötab Tõnis Ernst & Young Baltic AS-is juhtiva maksunõustajana ning õpetab Tartu Ülikooli õigusteaduskonnas ja Tallinna Majanduskoolis maksuõigust. Olles igapäevaselt kursis maksumaksjate praktiliste probleemidega, siis seda lihtsam on õpetada tudengeid neid probleeme märkama ja lahendama.
Tõnis Elling valiti 2008. aastal tudengite poolt Sisekaitseakadeemia parimaks õppejõuks. Aastatel 2009–2012 pälvis ta Sisekaitseakadeemia Finantskolledži parima õppejõu ning 2013. aastal parima kõneleja tiitli. Aastal 2016 tunnustas Sisekaitseakadeemia Tõnist Sisekaitseakadeemia teenetemedali II klassi hõberistiga. Tõnis Ellingu uurimisvaldkond on käibemaks, keskendudes peaasjalikult maksuvaba käibe teemadele.
Sisukord
Sisukord ........................................................................................................................ 5
Eessõna ........................................................................................................................ 9
Käibemaksudirektiivi vahetu õigusmõju ...................................................... 11
Püsiv tegevuskoht käibemaksu tähenduses .............................................. 23
Mittetulundusühingu ja avalik-õigusliku juriidilise
isiku käibemaksukohustus .................................................................................. 37
Sõltumatu isikuteühenduse käibemaksukohustus ................................. 55
Füüsiliste isikute ühenduse käibemaksukohustus .................................. 63
Omatarbe käibemaksuga maksustamine ................................................... 73
Tootenäidise ja reklaamkingituse üleandmine ei ole käive ................ 79
Äriühingule kuuluva maja ja auto tasuta kasutus ................................... 91
Sihtotstarbeliste toetuste maksustatav väärtus ...................................... 101
Maksustatavat väärtust tohib muuta juhul, kui raha ei laeku ........... 113
Rahvusvaheliste kaubatehingute käibemaksuga
maksustamine ........................................................................................................... 125
Kauba ekspordile kohaldatav nullprotsendiline maksumäär ............ 135
Ekspordi maksuvabastus füüsilisest isikust reisijale .............................. 145
Kinnisasja käibemaksuga maksustamine: kuidas erandeid
ära tunda ja milliseid probleeme see võib tekitada? ............................. 157
Eluruumi saab ja võib kasutada äritegevuseks ........................................ 169
Käibemaksuga tuleb maksustada igasugune
ehitamiseks ettenähtud maa müük ................................................................ 179
Parendatud ehitise käibemaksustamise viimane praktika ................. 185
Veesõidukite hoiukohtade käibemaksustamine ...................................... 197
Kindlustusteenusega seotud teenuste käibemaksustamine ............. 207
Millisele raha ülekande teenusele kohaldatakse
käibemaksuvabastust? ......................................................................................... 219
Kütusekaardid − kas edasimüüdud kaup või finantsteenus? ............ 229
Koolitusteenuste käibemaksuga maksustamine
Euroopa Kohtu praktikas ..................................................................................... 241
Koolitusteenuse käibemaksuga maksustamine ....................................... 257
Meditsiiniteenuste käibemaksuvabastus ..................................................... 267
Meditsiiniteenuste käibemaksuvaidlused .................................................... 277
Telefoni teel osutatava raviteenuse käibemaksukäsitlus ..................... 289
Tervishoiutöötaja kvalifikatsioon käibemaksuvaba
raviteenuse korral .................................................................................................... 299
Meditsiiniteenustega seotud kõrvalteenuste
käibemaksuga maksustamine ........................................................................... 309
Sotsiaalhoolekandega seotud teenuse käibemaksuga
maksustamine ........................................................................................................... 321
Määratud kaitsja tegevus võib teatud juhtudel olla
maksuvaba sotsiaalhoolekandeteenus ........................................................ 333
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus
näiliku tehingu puhul .............................................................................................. 345
Sisendkäibemaksu korrigeerimine äriühingu likvideerimisel ............ 355
Sisendkäibemaksu mahaarvamise keeld, kui ostja on
müüja nime võltsinud ............................................................................................ 369
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus oma töötajate
tasuta toitlustamisel ............................................................................................... 381
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus
kunstiteoste edasimüügil ..................................................................................... 393
Valdusühingu sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ...................... 405
Filiaali käibe arvestamine sisendkäibemaksu
mahaarvamisel .......................................................................................................... 415
Sisendkäibemaksu arvestus liisingulepingu üleandmisel ................... 421
Juhuslik tehing Euroopa Kohtu praktikas ................................................... 431
Põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimine, kui käivet pole ............. 441
Liikmesriigil on õigus kehtestada sisendkäibemaksu
tagastustaotlusele tähtaeg ................................................................................. 453
Karussellpettus ja sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus .............. 465
Euroopa Kohtu seisukohad reisiteenuste
erikorra kohaldamisel ............................................................................................ 479
Keelekümblusreisi käibemaksustamine ....................................................... 491
Käibemaksugrupi ja filiaali omavaheliste
tehingute maksustamine ..................................................................................... 503
Toitlustusteenuse käibemaksuga maksustamine .................................... 515
Inseneri- ja konsultatsiooniteenuse käibemaksustamine ................... 527
Töötajatele tasuta kinkekaartide andmise
käibemaksustamine ................................................................................................ 539
Ettevõtte ülemineku tõlgendamine käibemaksuseaduse
tähenduses ................................................................................................................. 545
Kasutatud kauba edasimüügi erikord ........................................................... 557
Lennuettevõtja lennuki käibemaksuga maksustamine ........................ 567
Raamatuklubi
Äripäeva raamatuklubi on Eesti peamine äriraamatute kirjastaja. Avaldame maailma parimaid
psühholoogia-, juhtimis- ja turundusteoseid, samuti investeerimisalast kirjandust.
Oleme tegutsenud juba 20 aastat. Pikaajalisele kogemusele tuginedes teeme maailma uusimast ärikirjandusest hoolika valiku. Klubi liikmena võite kindel olla, et maailma tunnustatud autorite populaarsed teosed jõuavad teieni ja te ei pea vaeva nägema võõrkeelse kirjanduse laviinis tee leidmisega.
- Klubi liige saab iga kuu värskelt ilmunud klubiraamatud kuni 20% soodsamalt.
- Raamatud saadame Omniva pakiautomaati tasuta.
- Klubi liige saab raamatud tellida ka e-raamatuna.
- Klubiraamatute eest saate mugavalt tasuda ka e-arve püsimaksega.
- Kui ostate aasta jooksul 6 raamatut, võite valida kingiks ühe varem ilmunud raamatu.
Klubi liikmele saadame iga kuu (v.a juulis) 1-2 uut raamatut. Raamatute ostmisest saab loobuda klubi kodulehe kaudu, telefonitsi või e-posti teel.
Käibemaks praktikas
Kirjeldus
Kas oled kunagi pidanud käibemaksuvaidluses taganema, sest ei tea, kuidas kohus võiks otsustada?
Euroopa Kohtu praktika määrab, kuidas käibemaksureegleid tõlgendatakse – ka Eestis. Aga kellel on aega lugeda keerulisi kohtulahendeid, mis avaldatakse võõrkeeles ja jõuavad meie praktikasse vahel isegi aastase viitajaga?
Raamat „Käibemaks praktikas“ teeb sinu töö lihtsamaks. Maksuekspert Tõnis Elling on koondanud kaante vahele viimaste aastate kõige olulisemad käibemaksu kohtulahendid, tõlkinud need arusaadavasse keelde ja selgitab põhjalikult, kuidas need mõjutavad just Eesti ettevõtteid.
Raamatust leiad:
- Praktilised kommentaarid iga kohtuotsuse juurde – mida see ettevõtja ja raamatupidaja jaoks tähendab.
- Temaatilise struktuuri – leiad kiiresti vastuse konkreetsele küsimusele.
- Eestikeelse analüüsi keeruliste maksunüansside kohta, mis tõlkes võib kaduma minna.
Hoia end kursis käibemaksu praktika ja muutustega, sest sellel on mõju ettevõtlusele ja majandusele tervikuna.
***
Tõnis Elling on lõpetanud Eesti Vabariigi Politseiakadeemia, erakõrgkooli Veritas ja tal on õigusteaduste magistrikraad Tartu Ülikoolist. Maksundusega on Tõnis tegelenud üle 25 aasta. Tööalaselt puutus ta selle valdkonnaga kokku 1999. aastal, asudes tööle Tallinna Juriidiliste Isikute Maksuametisse. Ametniku perioodile järgnes õppejõutöö Sisekaitseakadeemia Finantskolledžis (2005–2018), kus Tõnis õpetas tulevastele maksu- ja tolliametnikele erinevaid maksunduse aineid. Alates 2009. aastast lisandus õppejõu ametile paralleelselt maksu nõustaja töö erinevates rahvusvahelistes nõustamisfirmades.
Praegu töötab Tõnis Ernst & Young Baltic AS-is juhtiva maksunõustajana ning õpetab Tartu Ülikooli õigusteaduskonnas ja Tallinna Majanduskoolis maksuõigust. Olles igapäevaselt kursis maksumaksjate praktiliste probleemidega, siis seda lihtsam on õpetada tudengeid neid probleeme märkama ja lahendama.
Tõnis Elling valiti 2008. aastal tudengite poolt Sisekaitseakadeemia parimaks õppejõuks. Aastatel 2009–2012 pälvis ta Sisekaitseakadeemia Finantskolledži parima õppejõu ning 2013. aastal parima kõneleja tiitli. Aastal 2016 tunnustas Sisekaitseakadeemia Tõnist Sisekaitseakadeemia teenetemedali II klassi hõberistiga. Tõnis Ellingu uurimisvaldkond on käibemaks, keskendudes peaasjalikult maksuvaba käibe teemadele.
Sisukord ........................................................................................................................ 5
Eessõna ........................................................................................................................ 9
Käibemaksudirektiivi vahetu õigusmõju ...................................................... 11
Püsiv tegevuskoht käibemaksu tähenduses .............................................. 23
Mittetulundusühingu ja avalik-õigusliku juriidilise
isiku käibemaksukohustus .................................................................................. 37
Sõltumatu isikuteühenduse käibemaksukohustus ................................. 55
Füüsiliste isikute ühenduse käibemaksukohustus .................................. 63
Omatarbe käibemaksuga maksustamine ................................................... 73
Tootenäidise ja reklaamkingituse üleandmine ei ole käive ................ 79
Äriühingule kuuluva maja ja auto tasuta kasutus ................................... 91
Sihtotstarbeliste toetuste maksustatav väärtus ...................................... 101
Maksustatavat väärtust tohib muuta juhul, kui raha ei laeku ........... 113
Rahvusvaheliste kaubatehingute käibemaksuga
maksustamine ........................................................................................................... 125
Kauba ekspordile kohaldatav nullprotsendiline maksumäär ............ 135
Ekspordi maksuvabastus füüsilisest isikust reisijale .............................. 145
Kinnisasja käibemaksuga maksustamine: kuidas erandeid
ära tunda ja milliseid probleeme see võib tekitada? ............................. 157
Eluruumi saab ja võib kasutada äritegevuseks ........................................ 169
Käibemaksuga tuleb maksustada igasugune
ehitamiseks ettenähtud maa müük ................................................................ 179
Parendatud ehitise käibemaksustamise viimane praktika ................. 185
Veesõidukite hoiukohtade käibemaksustamine ...................................... 197
Kindlustusteenusega seotud teenuste käibemaksustamine ............. 207
Millisele raha ülekande teenusele kohaldatakse
käibemaksuvabastust? ......................................................................................... 219
Kütusekaardid − kas edasimüüdud kaup või finantsteenus? ............ 229
Koolitusteenuste käibemaksuga maksustamine
Euroopa Kohtu praktikas ..................................................................................... 241
Koolitusteenuse käibemaksuga maksustamine ....................................... 257
Meditsiiniteenuste käibemaksuvabastus ..................................................... 267
Meditsiiniteenuste käibemaksuvaidlused .................................................... 277
Telefoni teel osutatava raviteenuse käibemaksukäsitlus ..................... 289
Tervishoiutöötaja kvalifikatsioon käibemaksuvaba
raviteenuse korral .................................................................................................... 299
Meditsiiniteenustega seotud kõrvalteenuste
käibemaksuga maksustamine ........................................................................... 309
Sotsiaalhoolekandega seotud teenuse käibemaksuga
maksustamine ........................................................................................................... 321
Määratud kaitsja tegevus võib teatud juhtudel olla
maksuvaba sotsiaalhoolekandeteenus ........................................................ 333
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus
näiliku tehingu puhul .............................................................................................. 345
Sisendkäibemaksu korrigeerimine äriühingu likvideerimisel ............ 355
Sisendkäibemaksu mahaarvamise keeld, kui ostja on
müüja nime võltsinud ............................................................................................ 369
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus oma töötajate
tasuta toitlustamisel ............................................................................................... 381
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus
kunstiteoste edasimüügil ..................................................................................... 393
Valdusühingu sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ...................... 405
Filiaali käibe arvestamine sisendkäibemaksu
mahaarvamisel .......................................................................................................... 415
Sisendkäibemaksu arvestus liisingulepingu üleandmisel ................... 421
Juhuslik tehing Euroopa Kohtu praktikas ................................................... 431
Põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimine, kui käivet pole ............. 441
Liikmesriigil on õigus kehtestada sisendkäibemaksu
tagastustaotlusele tähtaeg ................................................................................. 453
Karussellpettus ja sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus .............. 465
Euroopa Kohtu seisukohad reisiteenuste
erikorra kohaldamisel ............................................................................................ 479
Keelekümblusreisi käibemaksustamine ....................................................... 491
Käibemaksugrupi ja filiaali omavaheliste
tehingute maksustamine ..................................................................................... 503
Toitlustusteenuse käibemaksuga maksustamine .................................... 515
Inseneri- ja konsultatsiooniteenuse käibemaksustamine ................... 527
Töötajatele tasuta kinkekaartide andmise
käibemaksustamine ................................................................................................ 539
Ettevõtte ülemineku tõlgendamine käibemaksuseaduse
tähenduses ................................................................................................................. 545
Kasutatud kauba edasimüügi erikord ........................................................... 557
Lennuettevõtja lennuki käibemaksuga maksustamine ........................ 567
Äripäeva raamatuklubi on Eesti peamine äriraamatute kirjastaja. Avaldame maailma parimaid
psühholoogia-, juhtimis- ja turundusteoseid, samuti investeerimisalast kirjandust.
Oleme tegutsenud juba 20 aastat. Pikaajalisele kogemusele tuginedes teeme maailma uusimast ärikirjandusest hoolika valiku. Klubi liikmena võite kindel olla, et maailma tunnustatud autorite populaarsed teosed jõuavad teieni ja te ei pea vaeva nägema võõrkeelse kirjanduse laviinis tee leidmisega.
- Klubi liige saab iga kuu värskelt ilmunud klubiraamatud kuni 20% soodsamalt.
- Raamatud saadame Omniva pakiautomaati tasuta.
- Klubi liige saab raamatud tellida ka e-raamatuna.
- Klubiraamatute eest saate mugavalt tasuda ka e-arve püsimaksega.
- Kui ostate aasta jooksul 6 raamatut, võite valida kingiks ühe varem ilmunud raamatu.
Klubi liikmele saadame iga kuu (v.a juulis) 1-2 uut raamatut. Raamatute ostmisest saab loobuda klubi kodulehe kaudu, telefonitsi või e-posti teel.
